Una de las principales novedades es la entrada en vigor de la nueva regulación reglamentaria de las operaciones vinculadas, aplicable a los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016
Consolidando la normativa en vigor desde 2009, la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y del también nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades confirma la obligatoriedad de documentar, en los nuevos términos de la normativa, todas aquellas operaciones con partes vinculantes cuando, respecto de una misma parte, se valoren en más de 250.000€, a la vez incrementado sus obligaciones de documentación para los grupos de sociedades.

La Agencia Tributaria simplifica el lenguaje de sus documentos más habituales

Estimado cliente; empezamos diciembre y recuerda que la cifra de negocios influye en determinadas obligaciones fiscales. En concreto, ten en cuenta:
• Si tu volumen de operaciones supera los 6.010.121,04 euros, deberás presentar autoliquidaciones mensuales de retenciones y de IVA. Además, con la obligación de cumplir con las obligaciones derivadas del sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).
• Si tu cifra de negocios supera los seis millones de euros, deberás efectuar los pagos fraccionados en función del sistema de bases (según la base imponible positiva acumulada).
• Si alcanzas los diez millones de euros, a partir del siguiente ejercicio tu empresa ya no se considerará empresa de reducida dimensión (pyme) en el Impuesto sobre Sociedades (aunque en algunos casos podrás seguir aplicando los incentivos fiscales de este régimen durante tres años más).
• Si alcanzas el millón de euros de facturación, tu sociedad dejará de estar exenta del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
• Si la facturación de tu empresa en lo que va de año se acerca a alguna de estas cifras, plantéate demorar alguna venta para el ejercicio siguiente (siempre que ello sea posible), de forma que el devengo de la operación –y no sólo la emisión de la factura– se produzca en 2024.

Planificar el cierre fiscal y contable de 2023
Planificar el cierre fiscal y contable de 2023, a estas alturas del año es una labor importante. Porque estamos a tiempo de planificar el modo para reducir el Impuesto de Sociedades. Queda poco para cerrar el año fiscal pero ya podemos saber más o menos cuánto nos tocará pagar.

Ajustes fiscales de la contabilidad
Al finalizar el año es el momento de recordar y revisar, las diferencias entre los criterios contables y fiscales a la hora de considerar si un gasto es deducible. Y en caso de que proceda, modificarlas.Deberá comprobarse, en relación con la deducibilidad de las atenciones a clientes y proveedores, que no se supere el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del ejercicio. El exceso no será deducible al ser considerado una liberalidad no deducible como los donativos o donaciones.Respecto del gasto derivado de la retribución del cargo de Administrador. Tanto la condición de retribuido cómo la forma de retribución deberá quedar especificada en los estatutos para poder ser considerados deducibles.

Sociedad “Patrimonial”
Es también momento de comprobar si hay riesgo de haber convertido la sociedad en una entidad patrimonial mediante las inversiones patrimoniales realizadas a lo largo del año. De acuerdo con el artículo 5 de la Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades, es aquella en la que más de la mitad de su activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica. Deducido de la media de los balances trimestrales del ejercicio.
Respecto de la actividad de arrendamiento de inmuebles, para que exista actividad económica evitando la naturaleza patrimonial, se requiere que, al menos, tenga una persona empleada con contrato laboral, a jornada completa, pero, también y según criterio de la Dirección General de Tributos, TEAC, y Tribunal Supremo, un “volumen y carga de trabajo mínimos que justifique la necesidad de tener que contar con dichos medios”.
Las consecuencias de la patrimonialidad de la sociedad son de especial trascendencia:
En primer lugar, no se podrá aplicar la exención sobre dividendos y sobre rentas derivadas de la transmisión de participaciones.
Tampoco se pueden aplicar los incentivos fiscales de las empresas de reducida dimensión.
Importante decir que, no pueden aplicar el tipo impositivo del 15% cuando se trata de empresas de nueva creación.
Además, queda excluida la posibilidad de compensación de Bases Imponibles negativas.
Por otro lado, la tenencia de sus participaciones no queda exenta en el Impuesto de Patrimonio. E impide la aplicación del favorable régimen de sucesión empresarial entre familiar que supone una reducción considerable en la Base Imponible del Impuesto de Sucesiones y donaciones.

Reserva de Capitalización
Uno de los mecanismos para reducir la factura fiscal del Impuesto de Sociedades es la aplicación de este beneficio. Permite reducir la base imponible en el 10 % del importe del incremento de los fondos propios con el límite máximo del 10 % de la base imponible previa a esta reducción. A la integración de las dotaciones por deterioro de créditos del artículo 11 aparatado 12 LIS. Y a la compensación de bases imponibles negativas.
Siempre que se den los siguientes requisitos:
• El incremento de los fondos propios de la entidad se mantenga durante un plazo de 5 años salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad.
• Dotación de una reserva por el importe de la reducción. Que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo de 5 años.

Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
Entidades de Reducida Dimensión (ERD)Es especialmente relevante controlar si se dejará de cumplir los requisitos de ERD, por sus implicaciones fiscales. Este régimen se aplicará siempre que el importe neto de la cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10.000.000€. Los incentivos fiscales se aplicarán en los 3 ejercicios inmediatos y siguientes a aquél en que la entidad alcance los 10.000.000€. Siempre que se hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como ERD tanto en aquel período como en los 2 ejercicios anteriores a este último.

Los incentivos son
La libertad de amortización sobre elementos nuevos de inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias generadores de empleo.
Queda condicionado al incremento de la plantilla media de la empresa durante 24 meses respecto de la de los 12 meses anteriores. Manteniéndose el nivel, 24 meses más. Y condicionado cuantitativamente por un importe resultante de multiplicar 120.000€ por el incremento de plantilla calculado con dos decimales.
• Amortización acelerada para inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible. Podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar x 2el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.
• Deducción de las pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores. Las ERD pueden deducir la pérdida por deterioro de los créditos para cubrir el riesgo de posibles insolvencias hasta el límite del 1 %. Sobre los deudores existentes a la conclusión del ejercicio en que sea de aplicación este régimen fiscal de ERD.
• Reserva de nivelación. La dotación de esta reserva, de carácter indisponible, permite reducir la base imponible del IS hasta en un 10 % de su importe. Con un límite máximo anual de 1.000.000€. Pero esta reducción aplicada tendrá que adicionarse en las bases imponibles de los cinco periodos impositivos inmediatos y sucesivos al de aplicación. Conforme el contribuyente vaya generando bases imponibles negativas, y hasta el importe de estas. En caso de no generar bases negativas, las cantidades minoradas se suman a la base positiva del quinto año. Se produce así el diferimiento de la tributación.

Si tu SL cierra el año con fondos propios negativos, solucionémoslo de forma sencilla con una aportación no reintegrable.
Si, a pesar de tener buenas perspectivas a medio plazo, las previsiones para este año todavía arrojan pérdidas que dejarán su patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social, tu empresa entrará en causa de disolución.
En tal caso, lo normal es regularizar la situación con una ampliación de capital, lo que implica escritura pública e inscripción (es decir, papeleo y costes).
No obstante, estas situaciones también pueden solucionarse sin necesidad de acudir al notario e incurrir en gastos. En concreto, mediante una aportación no reintegrable de los socios:
• Con esta aportación los socios ingresan a la sociedad la cantidad necesaria. Será necesario firmar un documento reconociendo que la aportación se hace a fondo perdido (en concepto de “aportación de socios para reponer pérdidas”).
• De este modo, en el balance el importe aparecerá como fondos propios de la SL y no como deuda (puesto que los socios no la reclamarán). Así, los fondos propios se recuperan y se regulariza la situación sin mayores trámites.
Ahora bien, dado que esta operación implica que los socios entregan un dinero que no reclamarán, su tratamiento fiscal es el siguiente:
• Sociedad. El importe no se computará como ingreso, sino como una aportación a los fondos propios. Por tanto, la sociedad no tendrá ningún coste fiscal.
• Socios. Para los socios, el importe entregado será un mayor coste de sus participaciones en la SL (de forma que, si se produce una futura venta, la eventual ganancia y su tributación serán menores). Si hay varios socios, será necesario que cada uno aporte la cantidad que le corresponda (en proporción a su participación en el capital). Si algún socio aporta más de lo que le corresponde, sí que existirán costes fiscales (por ejemplo, Hacienda podría considerar que ese exceso es una donación a favor de los restantes socios).
Por tanto, no pierdas la oportunidad de planificar el cierre fiscal y contable de 2023 correctamente, ya que aún hay tiempo para reducir la factura fiscal.

“Una forma molt personal d’entendre les empreses i els emprenedors”
Llav@-neres
Assessoria i Gestió
**Llavaneres Assessoria i Gestio no se hace responsable de las pérdidas ocasionadas a las personas naturales o jurídicas que actúen o dejen de actuar como resultado de alguna información contenida en esta circular.

Se aplica la subida de la base de cotización prevista a partir de enero de 2020 y se abonarán los atrasos desde entonces

Uso de información confidencial por el trabajador que abandona la empresa.

La duda que ha suscitado en muchas empresas la reciente Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 14 de septiembre de 2016, que considera contrario al Derecho de la UE que el contrato de interinidad (y también el de formación) no tengan contemplada indemnización alguna cuando se extinguen.
Entiendo que la sentencia del Tribunal de Luxemburgo alimentará la incertidumbre y la litigiosidad.
Es probable que produzca un encarecimiento del trabajo temporal.

Tanto las empresas como los autónomos tendrán que implementar la factura electrónica en sus negocios.

Pasan los años, pero multitud de sociedades siguen usando en sus facturas, página web, formularios o cualquier documento donde consten sus datos principales, la expresión CIF, en vez de referirse a su Número de Identificación Fiscal, es decir el NIF.

¿Qué aspectos regula un protocolo familiar?

Las plataformas de economía colaborativa y los becarios, entre el resto de objetivos

El Gobierno aprueba un nuevo organismo autónomo de la Inspección que incorpora a las comunidades y agentes sociales

La Instrucción 3/2016 de la Inspección de Trabajo, sobre intensificación del control en materia de tiempo de trabajo y de horas extraordinarias, ha promovido una nueva campaña con el fin de aumentar la vigilancia y control sobre las empresas para detectar posibles infracciones.

Los objetivos de la campaña se contemplan en dos vertientes:

Antes de cumplir la edad legal
La edad debe ser dos años menor a la edad legal en cada momento para la jubilación voluntaria y cuatro años menor para la no voluntaria, con años de cotización respectivos de 35 y 33 años.

De acuerdo con el Estatuto de los Trabajadores, a fin de favorecer la prolongación de la vida laboral, los convenios colectivos pueden establecer cláusulas que posibiliten la extinción del contrato de trabajo por el cumplimiento a sesenta y ocho años, siempre que se cumplan determinados requisitos.

Modifica el ET, el TRLGSS, la Ley 32/2006, de subcontratación en la construcción, el TR Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social.

Las vacaciones son un derecho irrenunciable.

Es un derecho que pertenece en exclusiva al trabajador y queda preservado de toda posible intromisión unilateral por parte del empresario.

El autónomo que esté cobrando el cese compatible con la actividad puede renunciar en cualquier momento y devolver la prestación que se haya cobrado una vez recuperado el nivel de facturación, o cuando la caída de ésta ya no sea del 75% si no menor.

¿Qué puede hacer un socio que se sienta prisionero de una sociedad? ¿Tiene derecho a separarse? ¿Puede renunciar a sus participaciones sociales e irse de la empresa?. ¿Están obligados los demás socios a recomprarle su parte?

“La responsabilidad de los administradores a nivel de concurso culpable casi ha desaparecido”