Un embargo de la Agencia Tributaria suele comprometer la situación financiera del individuo embargado.
“Por embargo se entiende la medida o mecanismo de Hacienda contra una persona o empresa que incumpla con sus obligaciones tributarias en los plazos establecidos legamente, a través del que intenta garantizar su cumplimiento, actuando contra los ingresos oficiales de los contribuyentes en esta situación”
El cobro de las deudas tributarias es un poder atribuido a la Administración.
Las entidades financieras están autorizadas para desempeñar el servicio de caja en administraciones y delegaciones.
Aunque no tienen responsabilidad en la gestión ni son consideradas órganos de recaudación, sí actúan como entidades colaboradoras a la hora de recaudar los impuestos.
Las medidas más frecuentes utilizadas por Hacienda consisten en la retención de sueldos y salarios, y también los embargos sobre créditos en el caso de pagos a proveedores y acreedores.
La recaudación de estos tributos puede realizarse en periodo voluntario o en periodo ejecutivo.
Sin embargo, cuando los pagos no se abonan en estos tiempos, la Administración puede proceder al embargo de los bienes del contribuyente hasta satisfacer por completo la deuda.
Pago de los impuestos en periodo voluntario
Todos tenemos un plazo para realizar nuestros pagos de nuestros impuestos a Hacienda.
Estos pagos se realizan por iniciativa propia. Las liquidaciones practicadas por la Administración deben abonarse en periodo voluntario. Cuando el contribuyente no abona la deuda en periodo voluntario, se inicia la recaudación en periodo ejecutivo.
La recaudación se efectúa por el procedimiento de apremio, mediante la notificación de una providencia de apremio que es el acto de la Administración que ordena la ejecución contra el patrimonio del deudor.
Recargos periodo ejecutivo
Hay tres tipos de recargos en este tiempo:
– Ejecutivo: es un recargo del 5% y se aplica cuando se satisface la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario, antes de la notificación de la providencia de apremio.
– De apremio reducido: este recargo del 10% se asigna cuando se satisface la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo, antes de que finalice el plazo previsto para el ingreso de las deudas en periodo ejecutivo notificadas mediante providencia de apremio.
– De apremio ordinario: se aplica un recargo del 20% cuando no correspondan los dos recargos anteriores, es decir, cuando el abono se produce después de haber finalizado el plazo para el pago en periodo ejecutivo.
Estos recargos son incompatibles entre sí y se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario.
El único recargo que es compatible con los intereses de demora es el recargo de apremio ordinario (con el 20%).
El procedimiento del embargo de los bienes del deudor
Si finalizado el plazo estipulado en la providencia de apremio el contribuyente no abona su deuda tributaria, se dicta una Providencia de Embargo de sus bienes.
De ese modo se procede al cobro de las cantidades que debe, el recargo de apremio, los intereses y, en su caso, a las costas del procedimiento de apremio producidas.
En el proceso de embargo de Hacienda se determina los bienes inembargables, los bienes embargables y el orden en el que se efectúan los embargos.
Según la normativa, el embargo de bienes se lleva a cabo en el siguiente orden:
– Dinero en efectivo o en cuentas abiertas en entidades de crédito. Si existe alguna cuenta cuya titularidad corresponde a varias personas, solo se embarga la parte que atañe al deudor.
– Créditos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo (a menos de 6 meses). Pueden ser enajenados con independencia de la fecha de amortización definitiva.
La venta se realiza a través de los mercados secundarios oficiales en las mejores condiciones posibles y debe comprender un número de valores que cubra el importe total de la deuda.
– Sueldos, salarios y pensiones. Estos conceptos están destinados a financiar las necesidades elementales del deudor. De acuerdo con el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil, es inembargable el salario, sueldo, jornal, pensión, retribución o su equivalente, que no exceda del Salario Mínimo Interprofesional (SMI).
– Bienes inmuebles. Para poder embargar un inmueble es necesario que sea propiedad del deudor. Si un bien propiedad del deudor, según escritura pública, no consta a su nombre en el Registro, por no haberlo presentado, Hacienda puede instar a su inscripción y después embargarlo. Según el artículo 140 del Reglamento Hipotecario, en un primer momento se suspende el embargo y se toma anotación de la suspensión y, más tarde, se requiere al que se considere dueño para que inscriba su dominio y, en caso de negarse, se puede solicitar de forma judicial.
– Intereses y rentas. Si lo embargado son rentas obtenidas por empresas o actividades comerciales, industriales y agrícolas, se puede nombrar un administrador o interventor. Cuando las rentas que se tienen intención de embargar corresponden a los derechos de explotación de una obra protegida por la Ley de Propiedad Industrial, se consideran salarios.
– Establecimientos mercantiles o industriales. Se extiende una diligencia, donde consten inventariados todos los bienes y derechos existentes en cada establecimiento embargado, así como los útiles que se embargan. Además, se debe hacer la anotación preventiva de embargo en el Registro de Bienes Muebles.
– Joyas, metales preciosos y antigüedades.
– Bienes muebles. El artículo 92.4 del Reglamento de facturación, relativo al embargo de automóviles, camiones, motocicletas, embarcaciones, aeronaves u otros vehículos, señala que se notifica el embargo al deudor para que en un plazo de 5 días lo ponga a disposición de los órganos de recaudación, con su documentación y llaves. Si no lo hace, se da orden a las autoridades para la captura, depósito y precinto de estos bienes.
– Créditos realizables a largo plazo (a más de 6 meses). El embargo se lleva a cabo mediante una diligencia de embargo que debe identificar los valores conocidos por la Administración y comprende un número de valores que cubra el importe total de la deuda.
Qué bienes son inembargables
Son inembargables el mobiliario y el menaje del hogar, además de las ropas del deudor y de su familia, que no puedan considerarse superfluos.
En general, los bienes como alimentos, combustible y otros que, a juicio del tribunal, resulten imprescindibles para que el deudor y las personas que de él dependen puedan atender con dignidad a su subsistencia.
Asimismo, los libros e instrumentos necesarios para el ejercicio de la profesión, arte u oficio a que se dedique el deudor son inembargables cuando su valor no guarde proporción con la cuantía de la deuda reclamada.
Otros haberes inembargables son los bienes sacros y los dedicados al culto de las religiones legalmente registradas, las cantidades expresamente declaradas inembargables por Ley y los bienes declarados inembargables por los Tratados ratificados por España.
Mecanismo
Desde el momento en que el deudor expira su plazo voluntario para pagar los impuestos correspondientes, y se inicia la fase de apremio sin haber sido abonada la deuda, Hacienda pone en marcha la recaudación a través de embargos, solicitando a las empresas que realicen pagos al deudor, para que se ingrese al ente público el crédito correspondiente a favor de esta persona, al objeto de cancelar la misma.
La Agencia Tributaria solamente podrá exigir el pago correspondiente desde las fechas devengadas tras recibir la notificación por parte de este organismo.
Si el deudor no tiene un contrato de prestación de servicios, la persona que recibe el embargo debe abonar exclusivamente lo que debe a su proveedor hasta la fecha de la notificación de Hacienda, aunque podría haber albaranes o trabajos pendientes de facturar, que también serían objeto de embargo.
“Frente a estas situaciones, lo primero que se debe hacer es revisar si la cantidad inembargable en caso de embargo de nómina está aplicada de forma correcta.
En cualquier caso, hasta el importe del Salario Mínimo Interprofesional, es inembargable. A partir de dicha cuantía, se establecen unos límites regulados en el Ley de Enjuiciamiento Civil. En caso de tratarse de embargo por créditos, alerta, ya que todo el importe es embargable, sin limitación alguna.
A partir de haber recibido la notificación, la empresa o persona notificada tendrá un plazo de 10 días hábiles para responder a Hacienda, o de lo contrario se le puede aplicar sanciones y/o el régimen de responsabilidad subsidiaria”.
Así pues, de acuerdo con la Ley de Enjuiciamiento Civil, no se pueden embargar salarios que no superen la cuantía establecida por el SMI.
A partir de esta cantidad, Hacienda puede quedarse hasta con el 30% de la primera cuantía adicional y hasta con el 90% si la cuantía adicional excede el quinto SMI.
Existe una distinción frente a los embargos de las nóminas y el de los saldos en cuenta.
En el primer caso, la retención la aplica la empresa que le paga el sueldo al deudor y le retiene directamente la cantidad correspondiente, mientras que para los saldos en cuenta el procedimiento se realiza por medio de una aplicación informática donde se retiene la cantidad necesaria para abonar la deuda independientemente del origen de ese dinero.
Una vez establecida la deuda por parte de Hacienda, la primera opción siempre debe ser liquidarla lo antes posible.
Para ello, la persona embargada debe contactar con la Agencia Tributaria e indicar el número de referencia del pago, y/o realizar la gestión telemáticamente y/o a través de su entidad bancaria.
En cualquier caso, Hacienda debe avisar de forma previa sobre el embargo a la persona afectada solicitando el pago de la deuda contraída.
Cómo actuar ante embargos de Hacienda
Lo primero que tienes que hacer cuando te embargan es solicitar el expediente administrativo. En él puedes verificar si se ha seguido el procedimiento de forma legal y ver si el embargo está justificado.
En el caso de que se haya incumplido el procedimiento, puedes impugnarlo interponiendo los recursos procedentes.
Si has agotado todas las vías de recursos administrativos, puedes interponer un recurso contencioso administrativo en la sede judicial.
“Una forma molt personal d’entendre les empreses i els emprenedors”
Llav@-neres
Assessoria i Gestió